مالیات

 

کلیات


مالیات بر حسب تعریف سازمان همکاری و توسعه اقتصادی پرداختی الزامی و بلاعوض است. مالیات ممکن است به شخص،  مؤسسه، دارایی و ... تعلق گیرد. چنین تعریفی پرداخت‌های تأمین اجتماعی را هم در بر می‌گیرد، حال آن که بر حسب مقررات و عرف مالیاتی ایران اصطلاح مالیات پرداخت‌های اخیر را شامل نمی شود.

برخی مالیات را به مثابه یک نوع هزینه اجتماعی می دانند که آحاد یک ملت در راستای بهره‌برداری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آن را پرداخت کنند تا توانائی‌های جایگزینی این امکانات و منابع فراهم شود. مالیات در واقع انتقال بخشی از درآمد‌های جامعه به دولت یا بخشی از سود فعالیت‌های اقتصادی است که نصیب دولت می‌شود، زیرا ابزار و امکانات دست یابی به درآمد و سود‌ها را دولت فراهم ساخته‌است.

 

نظر اقتصاد دانان در مورد مالیات


اقتصاددانان معمولاً از مالیات بر مصرف در مقابل مالیات بر درآمد حمایت می‌کنند، به عنوان مثال سیگار از جمله کالا‌هایی است که دولت‌ها برای جلوگیری از مصرف آن مالیات‌های سنگین بر آن وضع می‌کنند. بر اساس گزارشی که بنیاد خیریه بلومبرگ به تازگی توسط رویترز منتشر کرده‌است، صنعت تنباکو ۱۰ درصد درآمد‌های مالیاتی چین را به خود اختصاص داده است. شرکت‌های دخانیات مانند فیلیپ موریس حدود ۶ میلیون اندونزیایی را تحت استخدام دارند و به تنهایی بیش از شش میلیارد دلار مالیات غیرمستقیم به صندوق دولت می‌پردازد.

 

هدف از اخذ مالیات


دولت‌ها برای جبران هزینه‌های خدماتی که به شهروندان انجام می‌دهند. از طریق وضع مالیاتی اقدام می‌کنند و البته هدف از وضع مالیاتی برای اغلب کشور‌ها جبران هزینه نیست، زیرا از طریق مالیات نقدینگی دچار تغییرات می‌شود که بعد از جبران هزینه مهم‌ترین عامل وضع مالیاتی می‌باشد.


انواع مالیات


مالیات مستقیم: مالیات مستقیم را می‌توان مالیات بر درآمدها، سود یا مالیات بر ثروت و امثال آن نیز نامید. این مالیات بطور مستقیم از درآمد یا دارایی افراد حقیقی و حقوقی اخذ می‌شود.

مالیات بر درآمد: مالیات بر درآمد شامل مالیات بر درآمد املاک، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد مشاغل، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد اتفاقی، مالیات بر درآمد کشاورزی و مالیات بر درآمد منابع مختلف است.

مالیات بر دارائی: مالیات بر دارائی شامل مالیات بر ارث، حق تمبر، مالیات سالانه املاک، مالیات بر اراضی بایر و  مالیات بر مستغلات مسکونی خالی است.

مالیات غیر مستقیم: مالیات غیر مستقیم مالیات‌هایی هستند که پرداخت‌کننده آن فرد معینی نیست و دارای قابلیت انتقال بالایی است. مالیات غیر مستقیم، روی مصرف کالا‌ها و فعالیت‌هایی وضع می‌شود که بطور غیر مستقیم روی درآمد مؤثر می‌باشد.

مالیات بر ارزش افزوده: مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف است که در زنجیره واردات، تولید و توزیع بر حسب درصدی از ارزش کالا و خدمات مشمول دریافت می‌شود. این مالیات نخستین بار توسط فون زیمنس در سال ۱۹۵۱ به منظور فائق آمدن بر مسائل مالی کشور آلمان طرح‌ریزی گردید، لیکن به رغم علاقه و تمایل شدید کشور‌هایی نظیر آرژانتین و فرانسه در خصوص آگاهی از چگونگی ساختار آن، این مالیات بطور رسمی تا سال ۱۹۵۴ به مرحله اجرا در نیامد. از سال ۱۹۵۴به بعد، برزیل، فرانسه، دانمارک و آلمان در زمره نخستین کشور‌هایی بودند که این مالیات را در نظام مالیاتی کشور خود معرفی نمودند. کره جنوبی نخستین کشور آسیایی است که در سال ۱۹۷۷ با کمک صندوق بین‌المللی پول توانست این مالیات را در نظام مالیاتی خود پیاده نماید و بدنبال آن کشور‌های ترکیه، پاکستان، بنگلادش و لبنان نیز اقدام به اجرای این مالیات نمودند. هم‌اکنون بیش از ۱۴۰ کشور جهان از سیستم مالیات بر ارزش افزوده بهره‌مند هستند.

دیدگاه‌ها در خصوص مالیات


از آنجاییکه پرداخت مالیات اجباریست و توسط نظامات حقوقی اعمال می‌شود برخی فلاسفه سیاست مالیات بستن را، چون دزدی (یا برده داری یا نقض حقوق مالکیت)، یا استبداد می‌دانند و دولت را به جمع‌آوری مالیات از راه زور و ابزار‌های اجباری متهم می‌کنند. اراده گرایان، آنارشیست‌های فردگرا، آبجکتیویست‌ها، آنارکو-کاپیتالیست‌ها و لیبرترین‌ها مالیات بستن را بمثابه تجاوز دولتی می‌دانند.

این دیدگاه که دموکراسی به مالیات بستن مشروعیت می‌بخشد را آنانی که هر نوع دولت از جمله قوانین برگزیده به‌طور دمکراتیک اساساً تجاوزکارانه‌اند را رد می‌کنند. بنا بر لودویگ فن میزس، «جامعه در کل» بنا بر فردیت روشی، نباید چنین تصمیماتی بگیرد.

مخالفین لیبرترین مالیات بستن مدعی هستند حفاظت دولتی، نظیر پلیس و نیرو‌های دفاعی را می‌توان با جایگزین‌های بازار از قبیل: سازمان‌های دفاعی خصوصی، سازمان‌های حل اختلاف یا مشارکت‌های داوطلبانه جایگزین کرد. والتر ای. ویلیمز استاد اقتصاد دانشگاه جورج میسن گفته «برنامه‌های باز توزیع درآمد دولتی همان نتیجه دزدی را به بار می‌آورند. در واقع آن همانیست که یک دزد می‌کند؛ او درآمد را بازتوزیع می‌کند.

 

مالیات در ایران


مالیات در ایران دارای انواع مختلفی است که هر کدام با توجه به کارکردهای خود در اقتصاد به کار گرفته می‌شود. مالیات بر اساس چگونگی تعلق به کالاهای مورد مالیات به مالیات مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود. در ادامه به جزئیات بیشتری در مورد مالیات و انواع آن در ایران اشاره می شود.


یک-مالیات مستقیم


که مستقیما از دارائی یا درآمد افراد گرفته می‌شوند و شامل مالیات بر دارائی و مالیات بر درآمد هستند؛ همان طور که از نام این مالیات‌ها مشخص است بدون هیچ واسطه‌ای بر درآمد افراد و یا سازمان‌ها و مؤسسات اقتصادی اعمال می‌شوند و توسط مأموران مالیاتی به طور مستقیم وصول می‌شوند. نمونه بارز این مالیات‌ها، مالیاتی است که دولت به طور مستقیم از حقوق کارمندان خود کسر می‌کند.


الف- مالیات بر درآمد: این مالیات همان‌گونه که از نام آن پیداست از درآمد اشخاص وصول می‌شود و دارای انواع مختلفی است که به تعدادی از آنها اشاره می‌شود:


مالیات بر درآمد املاک


مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس ازکسر معافیت مقرر اخذ می‌شود. مالکان مجتمع‌های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که بارعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می‌شوند در طول مدت اجاره از صددرصد (۱۰۰%) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف هستند درغیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصدوپنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک معاف هستند. درمورد شخص حقیقی‌ای که هیچ‌گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضـوع ماده ۸۴ قانون از درآمـد مشـمول مالیات سالیانه مستغلات از مالیات معاف است و مازاد طبق مقررات قانون مشمول مالیات است. مشمولان این ماده باید اظهارنامه مخصوص طبق نمونه‌ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام نمایند که هیچگونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی ارسال دارد و در صورتی که ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلقه به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد.


مالیات بردرآمد مشاغل


مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی که از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور درسایر فصل های قانون مالیاتها در ایران تحصیل می شود پس از کسر معافیتهای مقرر وصول می گردد.


مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی


مالیاتی است که از جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود پس از وضع زیانهای حاصل ازمنابع غیرمعاف و کسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد مشمول مالیات به نرخ ۲۵% وصول می شود.


مالیات بردرآمد اتفاقی


مالیاتی است که از درآمد نقدی و یا غیرنقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل می نماید مشمول مالیات اتفاقی بوده و به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ قانون وصول می گردد.


ب- مالیات بر داراییدارایی یا ثروت، مشتمل بر کلیه حقوقی است که شخص حقیقی یا حقوقی نسبت به ا شیاء و اموال دارد و به آنها این اجازه را می دهد که در آن اموال تصرفات مالکانه نمایند.


در قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶، مالیات بر دارایی به پنج دسته تقسیم شده است که عبارتند از: مالیات سالانه املاک، مستغلات مسکونی خالی، اراضی بایر، ارث و حق تمبر که در اصلاحات قانون مذکور، در سال ۱۳۸۰ مالیات های سالانه املاک، مستغلات مسکونی خالی و اراضی بایر حذف گردید و تنها مالیات های ارث و حق تمبر باقی مانده است که به اختصار به آنها پرداخته می شود:


مالیات برارث


مالیاتی است که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی بر اموال باقی مانده متوفی طبق قانون تعلق می گیرد؛ نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است:


از سهم الارث هریک از وراث طبقه اول سی میلیون ریال ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به شرح مذکور مشمول مالیات میباشد. معافیت مذکور برای هریک از وراث طبقه اول که کمتر  از ۲۰ سال سن داشته یا محجور یا معلول ازکارافتاده باشد مبلغ ۵۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال خواهد بود.
شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم


تامبلغ ۵۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال ۵% ۱۵% ۳۵%
تا مبلغ ۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۵% ۲۵% ۴۵%
تا مبلغ ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۲۵% ۳۵% ۵۵%
نسبت به مازاد ۳۵ درصد ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال ۴۵% ۶۵%


مالیات حق تمبر


نوعی مالیات مستقیم است که از طریق الصاق و ابطال تمبر بر اسناد، اوراق و مدارک به منظور رسمیت بخشیدن یا لازم الاجرا نمودن آنها، از مودی گرفته می شود؛ برای نمونه حق تمبری که از هر برگ چک که از طرف بانکها چاپ و به مصرف کنندگان ارائه میشود یا ازکارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی، راهنمایی و متوسطه اخذ می شود.


دو- مالیات غیرمستقیم


مالیاتی است که با واسطه و به طور غیرمستقیم از شهروندان گرفته می‌شود. مالیات غیرمستقیم در شکل‌های گوناگونی قابل پیاده شدن می‌باشد و پرداخت آن نیز با اینکه بر دوش همگان می‌باشد ولی محسوس نیست و به طور معمول عموم مردم وجود آن را احساس نمی‌کنند. این مالیات، غالباً بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده و به مصرف کننده منتقل می‌گردد و شامل مالیات بر واردات و مالیات بر معاملات است.


الف- مالیات بر واردات


به منظور اجرای عدالت مالیاتی و توجه به توان واقعی مالیات دهندگان، یکی از سیاستهای مالی و اقتصادی دولت ها، اخذ مالیات از محل کالاهای وارداتی است. همچنین دولت ها به دلایل متعدد دیگری نیز اقدام به اعمال مالیات بر واردات می نمایند که اهم آنها عبارتند از: حمایت از  تولیدات داخلی کشور، جلوگیری از ورود کالاهای تجملی غیرضرور و درآمد زایی است.


ب- مالیات بر معاملات


مالیاتی است که در موقع خرید و فروش به نسبت ارزش مورد معامله، از فروشنده دریافت می گردد. غالباً فروشنده نیز این مالیات را در موقع فروش بر قیمت کالا افزوده و به خریدار انتقال می دهد. مالیات بر معاملات شامل انواع مختلف مانند مالیات عمومی فروش (در مراحل مختلف تولید و توزیع)، مالیات بر عمده فروشی و خرده فروشی و مالیات بر ارزش افزوده است.

 

مالیات

برچسب: مالیات
میزان درآمدهای مصوب مالیاتی در هشت ماه ابتدای امسال ۹۵۷...
میزان درآمدهای مصوب مالیاتی در هشت ماه ابتدای امسال ۹۵۷... این گزارش میزان درآمدهای مصوب مالیاتی در هشت ماه ابتدای... ۹۵ برابر ۵۸۲ ۸ هزار میلیارد ریال درآمدهای مالیاتی داشته... دارد در بخش مالیات اشخاص حقوقی طی هشت ماه ابتدای...
کد خبر: ۸۷۷۱۷۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۲۰


مالیات بر ارزش افزوده در خرید طلا را به طور...
اعلام کرد اعمال مالیات بر ارزش افزوده در خرید طلا... در روسیه مجبور هستند 20 درصد مالیات بر ارزش افزوده... کارشناسان می گویند در صورتی که اعمال مالیات بر ارزش... آندره شمتوف معاون سبربانک روسیه می گوید حذف مالیات بر...
کد خبر: ۸۷۷۱۲۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۲۰


حذف دلار در اقتصاد این کشور مالیات بر ارزش افزوده... حال بررسی لغو کامل مالیات بر ارزش افزوده برای خرید... مجبور به پرداخت ۲۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده هستند... که اگر مالیات برای خرید شمش طلا برداشته شود تقاضا...
کد خبر: ۸۷۷۰۸۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۲۰


هشدار کارشناسی درپی مصوبه جدید مجلس
جبران کسری بودجه احتمالی خود به سراغ اخذ مالیات از... مالیاتی نسبت به جبران کسری بودجه اقدام کرد به گزارش... فروش ارز را به عنوان مالیات پرداخت کند اما مسئولان... مرکزی به پرداخت این مالیات تنها از طریق چاپ ۹,۰۰۰...
کد خبر: ۸۷۶۹۱۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۲۰


عباس شاکری:
شاکری اظهار داشت باید بپذیریم مالیات ما اندک است و... شفاف در مورد مالیات حساب پس بدهد تا مردم نسبت... به محل صرف منابع مالیاتی آگاهی داشته باشند در حالیکه... دولت هر زمان خواسته مالیات را افزایش دهد همیشه به...
کد خبر: ۸۷۶۹۱۶    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۲۰


پرداخت سود سهام و مالیات علی الحساب مسأله ای که... مالیات علی الحساب پیش بینی شده در پیوست شماره سه... پرداخت حداقل ۵۰ درصد از سود سهام و مالیات علی... چاپ کند و در اختیار سازمان امور مالیاتی بگذارد او...
کد خبر: ۸۷۶۹۰۷    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۲۰


نکرده معاف از پرداخت مالیات است عزت الله یوسفیان ملا... مالیات خرید و فروش ارز به دولت گفت اگر خرید... این باره نیز باید قانون مالیاتی اجرا شود افزود مالیات... و خرید البسه نیز به پرداخت مالیات به صورت غیر...
کد خبر: ۸۷۶۸۹۳    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۲۰


را مردمی کنیم باید دولت را مبتنی بر مالیات اداره... وزیر امور اقتصاد و دارایی همچنین به دریافت مالیات و... بر مالیات اداره شود زیرا اگر دولت بر مبنای مالیات... افزایش نرخ با شناسایی پایه های جدید مالیاتی و جلوگیری...
کد خبر: ۸۷۶۶۶۳    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۱۸


خبر
بعد از کی روش بود به خاطر فرار مالیاتی به... شد سرمربی پرتغالی به خاطر فرار مالیاتی ۳ ۳ میلیون... مونیخ آلمان به دلیل برخی تخلفات مالی و فرار مالیاتی...
کد خبر: ۸۷۶۱۲۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۱۶


سوگندنامه خود استوار هستند از پرداخت مالیات استقبال می کنند... خبرگزاری فارس درباره مصوبات این کمیسیون درباره مالیات پزشکان گفت... دریافت مالیات به ایجاد منابع جدید درآمدی عدالت اجتماعی و... منابع مالیاتی بسیار زیاد است وی ادامه داد در هیچ...
کد خبر: ۸۷۵۹۳۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۱۶


الحساب سود و مالیات خرید و فروش ارز اعلام کرد...
سود و مالیات خرید و فروش ارز بانک مرکزی اعلام...
کد خبر: ۸۷۵۹۰۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۱۶


مرور روزنامه‌های شنبه سیزدهم بهمن ماه؛
خراسان طی گزارشی با تیتر غفلت از مالیات بر عایدی... از تصویب مالیات بر سوداگری مالیات بر عایدی سرمایه مرتکب... در بودجه ۹۷ مالیات بر عایدی سرمایه تصویب شده بود... مالیات بر عایدی سرمایه و سوداگری در بخش های مختلف...
کد خبر: ۸۷۴۹۶۶    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۱۳


با افزایش سقف معافیت مالیاتی حقوق کارکنان در سال آینده... نقل از ایسنا گرچه دولت سقف معافیت مالیاتی حقوق کارکنان... بگیران را درگیر پرداخت مالیات کند چرا که در هر... تا حدی امنیت کارکنان برای پرداخت مالیات را افزایش می...
کد خبر: ۸۷۴۷۳۹    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۱۲


مالیات اقدام می کنند گفت مسئولانی که توپ را در... دریافت مالیات از دانه درشت ها هستند ...
قبیل فرار مالیاتی گفت متاسفانه امروز در فضای مجازی رسانه... سلامت و پزشکان مانند همیشه آمادگی پرداخت مالیات در چارچوب... پزشکان از پرداخت مالیات صحت ندارد و نباید فرافکنی کرد... در واقع فرار مالیاتی در تمامی مشاغل و صنوف وجود...
کد خبر: ۸۷۴۱۲۳    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۰۹


رئیس کل سازمان امور مالیاتی از انجام مطالعات روی مالیات... گفت برای تحقق کامل درآمدهای مالیاتی ابزارهای نوین و شیوه...
به گزارش خبرگزاری فارس به نقل از سازمان امور مالیاتی... سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور... بر لزوم تلاش جهادی و همت تحقق درآمدهاى مالیاتى با... گفت برای تحقق کامل درآمدهای مالیاتی ابزارهای نوین و شیوههای...
کد خبر: ۸۷۳۴۹۵    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۰۷


در گفت وگو با تابناک اقتصادی مطرح شد؛
وضعیت بیندیشد آیا می شود با اجرای طرح مالیات بر... طرح مالیات بر عایدی سرمایه در بخش مسکن گفت اینکه... در بخش مسکن طرح مالیات بر عایدی سرمایه پیاده سازی... موظف است مالیات آن را به دولت پرداخت کند ولی...
کد خبر: ۸۷۳۳۷۲    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۰۷


تلاش و پیگیری های مجلس برای شفاف سازی مالیات پزشکان... از فرار مالیاتی در این حوزه سوژه انتشار کارتونی در...
کد خبر: ۸۷۳۳۲۳    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۰۷


دانستنی های حقوقوی؛
با آن مواجه هستند بحث مطالبه مالیات است رسیدگی به... اختلاف مؤدیان مالیاتی از سوی سازمان امور مالیاتی انجام می... شود بر اساس ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم وظیفه... مطالبه تشخیص و وصول مالیات به سازمان مستقلی به نام...
مریم امیری مالیات بر ارزش افزوده « مالیات غیرمستقیمی» است... و خدمات از این مالیات معاف هستند به گزارش «... اقتصادی با آن مواجه هستند بحث مطالبه مالیات است رسیدگی... به اختلاف مؤدیان مالیاتی از سوی سازمان امور مالیاتی انجام...
کد خبر: ۸۷۳۲۵۴    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۰۷


مرکز پژوهش های مجلس با بیان اینکه سقف معافیت مالیاتی... های مجلس در گزارشی به تفاوت سقف معافیت مالیاتی در... مرکز آورده است سقف معافیت مالیاتی در لایحه بودجه سال... مالیاتی در لایحه بودجه سال ۹۸ تناسبی با متوسط هزینه...
کد خبر: ۸۷۲۸۲۷    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۰۵


مخالفت دولت با طرح مجلس درباره مالیات بر عایدی مسکن... مالیات بر عایدی مسکن cgt با بیان اینکه دولت رسما... « عدم اخذ مالیات بر عایدی از سایر بازارهای موازی... مسکن» دانست و اخذ مالیات از عایدی مسکن را مختص...
کد خبر: ۸۷۲۴۸۸    تاریخ انتشار : ۱۳۹۷/۱۱/۰۳


tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv
tabnak-adv